Η Δέουσα Επιμέλεια ή Due Diligence είναι μία ενδελεχής, συστηματική και τεκμηριωμένη έρευνα σε όλα τα κρίσιμα επιχειρηματικά και οικονομικά στοιχεία ενός φυσικού ή νομικού προσώπου. Σκοπός της είναι να αποκαλύψει πιθανούς κινδύνους, ανακρίβειες ή ζητήματα συμμόρφωσης, πριν από την ανάληψη μίας επιχειρηματικής σχέσης, επενδυτικής κίνησης ή εξαγοράς.
Για λογιστές και φοροτεχνικούς, ο συγκεκριμένος όρος καλύπτει όχι μόνο τα χρηματοοικονομικά δεδομένα αλλά και τη συμμόρφωση με νομοθετικές και φορολογικές υποχρεώσεις, καθώς και τη σωστή ταυτοποίηση των εμπλεκομένων μερών.
Στην ελληνική νομοθεσία, η Δέουσα Επιμέλεια εφαρμόζεται μέσω του ν. 4557/2018 των ευρωπαϊκών οδηγιών 2015/849 & 2018/843 και των ΠΟΛ 1189/2018, ΠΟΛ 1200/2018 και ΠΟΛ 1204/2018 για την πρόληψη νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες.
Σύμφωνα με το άρθρο 18 του ν. 4734/2020, ως υπόχρεοι για εφαρμογή Δέουσας Επιμέλειας θεωρούνται, μεταξύ άλλων, οι εξωτερικοί λογιστές-φοροτεχνικοί. Η δέουσα επιμέλεια θεωρείται υποχρεωτική όταν:
ξεκινά επιχειρηματική σχέση,
εκτελείται περιστασιακή συναλλαγή άνω των €15.000,
μεταφορά μετρητών άνω των €10.000 (ή τραπεζική μεταφορά άνω των €1.000),
υπάρχει υπόνοια για λαθρεμπορία ή χρηματοδότηση τρομοκρατίας,
αμφισβητούνται τα στοιχεία του πελάτη ή του πραγματικού δικαιούχου.
Καθορισμός των περιοχών υψηλού κινδύνου βάσει δραστηριότητας, γεωγραφικής προέλευσης, χρηματοοικονομικού μεγέθους και αδειοδοτήσεων.
Σε φυσικά πρόσωπα: πλήρη ταυτοποίηση, ΑΦΜ, στοιχεία ταυτότητας, διεύθυνση, Μητρώο επιχείρησης (αν υπάρχει)
Σε νομικά πρόσωπα: καταστατικό, μέτοχοι, διοίκηση, έδρα, σκοπός, ΑΦΜ· οι θυγατρικές & συνδεδεμένες επιχειρήσεις πρέπει επίσης να εξετάζονται.
Επισκόπηση φορολογικών δηλώσεων, δηλώσεων Φ.Π.Α., εργοδοτικών — και ιδίως έλεγχος ύπαρξης παρελθών υποχρεώσεων ή υποκρυπτόμενων κινδύνων.
Ανάλυση ισολογισμών, ταμιακών ροών, ληξιπρόθεσμων οφειλών, ενδεχόμενων υποχρεώσεων, εκκρεμών υποθέσεων.
Έλεγχος AML (Anti Money Laundering) και CFT (Counter Financing of Terrorism): ταυτοποίηση πραγματικών δικαιούχων, πηγών χρηματοδότησης, πιθανές συναλλαγές υψηλού κινδύνου.
Για συγκεκριμένους κλάδους (όπως βιομηχανίες καπνικών), απαιτείται υποβολή έκθεσης με όλα τα πληροφοριακά στοιχεία που αφορούν τη διαδρομή της αλυσίδας: πελάτες, προμηθευτές, ΑΜΔΙΚΑΠ, άδειες, έλεγχο παραβατικότητας και άλλα στοιχεία.
Για περιπτώσεις υψηλού κινδύνου—π.χ. συναλλαγές με πελάτες σε χώρες που χαρακτηρίζονται ως υψηλού ρίσκου για ξέπλυμα χρημάτων—εφαρμόζονται αυξημένα μέτρα ελέγχου, όπως η συνεχή παρακολούθηση συναλλαγών και αναθεώρηση πρωτοβάθμιων στοιχείων.
Ο εξωτερικός λογιστής ή φοροτεχνικός έχει:
Υποχρέωση να εφαρμόσει τη Δέουσα Επιμέλεια για τους πελάτες του
Να αξιολογεί και να διατηρεί τη σχετική τεκμηρίωση
Να ειδοποιεί τις αρμόδιες αρχές (π.χ. ΑΑΔΕ) σε περιπτώσεις υπόνοιας για ξέπλυμα ή φοροδιαφυγή
Με άλλα λόγια, ο επαγγελματίας λογιστής συμμετέχει ενεργά όχι μόνο στην τεχνική ανάλυση αλλά και στη συμμόρφωση με νομοθετικές προδιαγραφές.
Οφέλη: Μείωση αναλαμβανόμενων οικονομικών κινδύνων, προστασία από φορολογικές ή ποινικές ευθύνες, διαφάνεια για τον πελάτη.
Κίνδυνοι αν δεν εφαρμοστεί σωστά: Επιβολή προστίμων, ποινικές ευθύνες, απώλεια εμπιστοσύνης πελατών, εμπλοκή σε δικαστικές ή διοικητικές διαδικασίες.
Αξίζει να σημειωθεί ότι ακόμα και σε αποφάσεις επιβολής προστίμων (π.χ. ΣτΕ 2426/2002, ΣτΕ 2700/1965), έχει κριθεί ότι εάν επαγγελματίας έχει λάβει όλα τα προσήκοντα μέτρα Δέουσας Επιμέλειας, αυτό μπορεί να μετριάσει τις συνέπειες.
Γιατί να δίνει προτεραιότητα ένας λογιστής ή φοροτεχνικός στη Δέουσα Επιμέλεια:
Είναι πλέον νόμιμη και δεσμευτική υποχρέωση για πολλούς επαγγελματίες.
Παίζει βασικό ρόλο στη διαχείριση κινδύνων και διασφάλιση του πελάτη.
Συντελεί στην προστασία από πιθανές νομικές ή φορολογικές ευθύνες.
Η ολοκληρωμένη, μεθοδική και τεκμηριωμένη εφαρμογή της Δέουσας Επιμέλειας αποτελεί πλέον αναπόσπαστο μέρος της επαγγελματικής πρακτικής για λογιστές και φοροτεχνικούς.
Χρειάζεστε Υποστήριξη;Προσφέρουμε ολοκληρωμένες υπηρεσίες Δέουσας Επιμέλειας, προσαρμοσμένες στις ανάγκες της επιχείρησής σας.
|
|
Θέλετε να μάθετε περισσότερα ή να ξεκινήσουμε συνεργασία; |
Ο Νόμος 4557/2018 έχει θεσπιστεί με σκοπό την ενίσχυση της διαφάνειας και την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας στην Ελλάδα.
Η δέουσα επιμέλεια αποτελεί κρίσιμο στοιχείο για την επιτυχία και τη συμμόρφωση των λογιστικών γραφείων και των επαγγελματιών. Η διαδικασία αυτή δεν αφορά μόνο την αναγνώριση και διαχείριση κινδύνων, αλλά και τη διασφάλιση ότι οι υπηρεσίες που παρέχονται είναι αξιόπιστες και σύμφωνες με τις ισχύουσες νομικές και κανονιστικές απαιτήσεις.
